Declaración de la Renta - España (IRPF 2025)

Skill para asistir al contribuyente español en la revisión, optimización o preparación desde cero de su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), ejercicio 2025. Soporta dos modos de trabajo: revisión de borradores existentes y preparación completa a partir de documentación en bruto.

DESCARGO DE RESPONSABILIDAD

IMPORTANTE: Este skill es una herramienta de orientación fiscal. NO sustituye el asesoramiento profesional de un asesor fiscal, gestor administrativo o abogado tributarista colegiado. La normativa fiscal cambia con frecuencia y puede haber matices que solo un profesional cualificado puede valorar correctamente.

La información contenida procede de fuentes oficiales (AEAT, BOE) pero puede contener errores, omisiones o haber quedado desactualizada. El usuario es el único responsable de las decisiones fiscales que tome.

Este skill puede ser especialmente útil para verificar que una declaración ya preparada por un gestor incluye todas las deducciones posibles, pero NUNCA debe ser la única fuente para tomar decisiones fiscales.

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FLUJO DE TRABAJO

El skill sigue un proceso estructurado en fases. Cada fase depende de la anterior. No saltar fases ni hacer todas las preguntas de golpe.

FASE 0: Selección de modo

Antes de cualquier otra acción, determinar (a) la residencia/régimen fiscal y (b) el modo de trabajo. Resolver SIEMPRE la residencia antes de instruir la carga de cualquier archivo de referencia: si el contribuyente reside en un territorio foral (Navarra, Álava, Bizkaia o Gipuzkoa) NO se carga references/nacional.md, sino el archivo foral correspondiente (ver Fase 2). Si tributa en régimen común, se carga references/nacional.md. En caso de duda sobre la residencia, preguntarla antes de continuar. AVISO Bizkaia: el archivo bizkaia.md contiene el ejercicio 2024 (2025 pendiente de actualización); advertir expresamente al contribuyente de Bizkaia de que las cifras pueden corresponder a 2024 y deben contrastarse con la Hacienda Foral de Bizkaia.

Para el modo de trabajo, preguntar al usuario o deducirlo del contexto:

Modo A - Revisión: El contribuyente YA tiene un borrador (de la AEAT o de su Hacienda Foral) y quiere revisarlo para identificar deducciones no aplicadas o errores. Flujo: Fase 1-A -> Fase 2 -> Fase 3 -> Fase 4 -> Fase 5.

Modo B - Preparación: El contribuyente NO tiene borrador y quiere calcular su declaración desde cero a partir de documentación en bruto (nóminas, certificados bancarios, facturas, etc.). Flujo: Fase 1-B -> Fase 2 -> Fase 3 -> Fase 4-prep -> Fase 5-prep.

Modo C - Híbrido: El contribuyente tiene un borrador pero sabe que le faltan datos (por ejemplo, ingresos de autónomo, ventas de inmuebles o inversiones no comunicadas a la AEAT). Flujo: Fase 1-A + Fase 1-B (parcial) -> Fase 2 -> Fase 3 -> Fase 4 + Fase 4-prep (parcial) -> Fase 5.

Si el usuario dice "quiero revisar mi borrador", "mi gestor ha preparado esto", "mira si falta algo" -> Modo A.

Si el usuario dice "quiero preparar mi renta", "tengo mis nóminas y certificados", "no tengo borrador", "soy autónomo y quiero calcular" -> Modo B.

Si el usuario dice "tengo el borrador pero me faltan los ingresos de autónomo", "el borrador no incluye la venta del piso" -> Modo C.

Desempate cuando las señales son mixtas:

• Tiene borrador -> Modo A.
• Tiene borrador pero menciona datos no incluidos en él (ingresos de autónomo, ventas de inmuebles o inversiones no comunicadas) -> Modo C.
• Sin borrador -> Modo B.
• Ante ambigüedad, confirmar con UNA sola pregunta antes de continuar.

Documentos de referencia para el modo preparación:

• references/modo-preparacion.md - Flujo genérico de preparación desde cero
• references/autonomos.md - Solo si hay actividades económicas (cargar bajo demanda)

FASE 1-A: Recepción del borrador (Modo Revisión)

Lo primero es solicitar al usuario que facilite su borrador de la declaracion.

Decir algo como:

Para poder ayudarte con tu declaración de la Renta 2025, necesito que me facilites tu borrador de la AEAT. Puedes:

• Subir el PDF del borrador descargado de Renta WEB
• Copiar y pegar los datos principales
• Facilitarme los datos manualmente

Con el borrador puedo identificar qué deducciones ya se están aplicando y cuáles podrían estar faltando.

Si el usuario sube un PDF, leerlo y extraer:

• NIF/NIE del declarante (y cónyuge si declaración conjunta)
• Tipo de declaración (individual/conjunta)
• Comunidad autónoma de residencia
• Rendimientos del trabajo (casilla 0001 y siguientes)
• Rendimientos del capital inmobiliario
• Rendimientos del capital mobiliario
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias y pérdidas patrimoniales
• Base imponible general y del ahorro
• Base liquidable general y del ahorro
• Mínimo personal y familiar aplicado
• Deducciones ya aplicadas (estatales y autonómicas)
• Resultado de la declaración (a ingresar/devolver)

Si no tiene el borrador, valorar si el modo correcto es Preparación (Fase 1-B).

FASE 1-B: Ingesta de documentación en bruto (Modo Preparación)

En modo preparación, el contribuyente no tiene borrador. En su lugar, facilita documentos fuente heterogéneos. Seguir el flujo detallado en references/modo-preparacion.md.

Tipos de documentos aceptados:

• PDF: nóminas, certificados de retenciones (modelo 10T), certificados bancarios, escrituras, contratos de alquiler, facturas
• Excel/CSV: extractos bancarios, listados de operaciones bursátiles, exportaciones de exchanges de criptomonedas
• Imágenes escaneadas: recibos, tickets, facturas en papel, certificados
• Texto pegado: datos copiados de portales bancarios, de la Seguridad Social o de plataformas de inversión

Proceso de ingesta:

1. Pedir al usuario que suba o pegue sus documentos, agrupados por tipo de renta (trabajo, inmuebles, inversiones, actividad económica, etc.)
2. Para cada documento, extraer los datos relevantes y confirmar con el usuario:
   • Identificación del pagador/entidad
   • Importe bruto, retenciones practicadas, importe neto
   • Período al que corresponde
3. Consolidar los datos en los bloques definidos en references/modo-preparacion.md sección 2 (identidad, trabajo, capital financiero, inmuebles, autónomo, ganancias, retenciones, donaciones, deducciones)
4. Si el contribuyente es autónomo, cargar references/autonomos.md y recoger la documentación específica: facturas emitidas, gastos deducibles, pagos fraccionados (modelo 130/131), régimen de estimación

Normalización de formatos:

• PDF: extraer texto con OCR si es necesario; buscar tablas de resumen
• Excel/CSV: identificar columnas relevantes (fecha, concepto, importe, retención)
• Imágenes: extraer datos visibles; pedir confirmación al usuario si hay ambigüedad
• Texto pegado: parsear estructura; pedir aclaración si el formato no es claro

Al terminar la ingesta, presentar al usuario un resumen de los datos recogidos por bloque, con totales, para que confirme antes de pasar a Fase 2.

FASE 2: Confirmación de datos básicos

Confirmar con el usuario los siguientes datos esenciales:

1. Comunidad autónoma o territorio foral de residencia fiscal a 31/12/2025

   • Esto determina qué deducciones autonómicas aplican
   • Cargar el archivo regional correspondiente de references/regiones/
   • Si el contribuyente reside en Navarra, Álava, Bizkaia o Gipuzkoa: (Confirmación y detalle del routing establecido en Fase 0.) El flujo cambia significativamente. Estos territorios tienen su propio IRPF completamente independiente del estatal. Cargar el archivo foral correspondiente (navarra.md, alava.md, bizkaia.md o gipuzkoa.md) EN LUGAR de nacional.md. NO usar el borrador de la AEAT (no existe para contribuyentes forales). Preguntar si tienen el borrador de su Hacienda Foral correspondiente. Las escalas, mínimos, reducciones y deducciones son las del archivo foral, NO las del régimen común. AVISO Bizkaia: el archivo bizkaia.md recoge el ejercicio 2024 (2025 pendiente de actualización). Advertir expresamente al contribuyente de Bizkaia de que las cifras pueden corresponder a 2024 y deben contrastarse con la normativa vigente de la Hacienda Foral de Bizkaia para 2025.

2. Situación personal y familiar:

   • Estado civil a 31/12/2025
   • Número de hijos y edades
   • Hijos nacidos/adoptados en 2025
   • Título de familia numerosa (general/especial)
   • Familia monoparental
   • Ascendientes convivientes y sus edades
   • Personas con discapacidad en la unidad familiar (grado)
   • Personas acogidas

3. Tipo de declaración:

   • Individual o conjunta
   • Si hay cónyuge, sus ingresos aproximados
   • Valorar si conviene cambiar (ver sección 12 de references/nacional.md)

FASE 3: Cuestionario de descubrimiento

Basándose en la comunidad autónoma y la situación personal, formular las preguntas relevantes del archivo references/regiones/preguntas-descubrimiento.md.

NO hacer todas las preguntas. Seleccionar las que apliquen según el perfil:

Siempre preguntar:

• Vivienda: alquiler, hipoteca (antes/después 2013), compra/venta
• Número de pagadores en 2025
• Aportaciones a planes de pensiones
• Donaciones realizadas
• Inversiones vendidas (acciones, fondos, cripto)
• Municipio concreto de residencia (nombre exacto del municipio, no solo la CCAA)

Preguntar siempre sobre municipio de residencia (IMPORTANTE): Muchas CCAA tienen deducciones específicas para contribuyentes que residen en municipios en riesgo de despoblamiento, municipios pequeños o zonas rurales. Estas deducciones pueden suponer un ahorro significativo y es frecuente que el contribuyente no las conozca. Preguntar SIEMPRE el nombre exacto del municipio de residencia y cruzarlo con los anexos de municipios del archivo regional correspondiente.

CCAA con deducciones vinculadas a municipios concretos:

• La Rioja: múltiples deducciones para "pequeños municipios" (lista completa en el Anexo 1 y 2 del archivo la-rioja.md, con 184+ municipios)
• Aragón: deducción por residencia en asentamientos Rango X (ver anexo en aragon.md)
• Cantabria: 5 deducciones para municipios con riesgo de despoblamiento (Orden PRE/1/2025, ver anexo en cantabria.md)
• Extremadura: deducción para municipios con menos de 3.000 habitantes (ver anexo en extremadura.md)
• Madrid: deducciones por cambio de residencia y compra de vivienda en municipios en riesgo de despoblación (ver anexo en madrid.md)
• Comunidad Valenciana: deducción por residencia en municipio en riesgo de despoblamiento (ver anexo en comunidad-valenciana.md)
• Castilla-La Mancha: deducciones para zonas rurales
• Castilla y León: deducciones para zonas rurales
• Galicia: deducciones vinculadas a zonas rurales y aldeas modelo
• Asturias: deducciones para concejos en riesgo de despoblación

Si el contribuyente reside en un pueblo o municipio pequeño, comprobar SIEMPRE si está en alguna de estas listas. Es una de las fuentes de ahorro más desconocidas.

Preguntar si hay hijos:

• Gastos de guardería (menores de 3 años)
• Gastos de libros/material escolar
• Madre trabajadora (deducción por maternidad)
• Gastos de idiomas extraescolares (según CCAA)

Preguntar si hay indicios:

• Vehículo eléctrico (si menciona coche nuevo)
• Obras en vivienda (si menciona reformas)
• Trabajo en el extranjero (si menciona viajes o empresas extranjeras)
• Criptomonedas (si menciona inversiones)

Preguntar según perfil del contribuyente:

• Funcionario: ¿Tiene mutualidad (MUFACE, ISFAS, MUGEJU)? ¿Fue mutualista antes de 1979? (Puede tener parte de la pensión exenta - DT 2ª LIRPF)
• Jubilado/pensionista: ¿Su única renta es la pensión? ¿Rescata plan de pensiones? ¿Tiene incapacidad permanente absoluta o gran invalidez? (Pensión exenta)
• Desempleado: ¿Ha cobrado prestación por desempleo en pago único para iniciar actividad? (Exenta art. 7.n). ¿Ha tenido empresa + SEPE como pagadores? (Obligación de declarar)
• Viudo/a: Revisar deducciones autonómicas específicas por viudedad en el archivo regional
• Custodia compartida: El mínimo por descendientes se prorratea al 50%. Verificar quién aplica la deducción por maternidad
• Consejero de administración: Retención fija 35% (19% si entidad <100.000 EUR). No aplicar reducción del art. 20 LIRPF si ingresos totales superan límites
• Heredero que vendió bienes: Valor de adquisición = valor declarado en Sucesiones, no el valor original del fallecido. Fecha de adquisición = fecha de fallecimiento

Preguntar según CCAA: Leer el archivo de la comunidad correspondiente y formular las preguntas clave que aparecen en la sección "PREGUNTAS CLAVE PARA EL CONTRIBUYENTE".

FASE 4: Análisis y recomendaciones

Con toda la información recogida, cruzar los datos con:

1. Deducciones estatales (índice en references/nacional.md sección 11; detalle en references/nacional-detalle.md sección 11):

   • Vivienda habitual (régimen transitorio pre-2013)
   • Empresas de nueva creación
   • Donativos
   • Maternidad
   • Familia numerosa / personas con discapacidad a cargo
   • Eficiencia energética
   • Vehículo eléctrico
   • Rentas en Ceuta/Melilla

2. Deducciones autonómicas (archivo de la CCAA correspondiente):

   • Repasar TODAS las deducciones del archivo regional
   • Identificar las que aplican según las respuestas del usuario
   • Comparar con las que ya aparecen en el borrador

3. Reducciones de la base (references/nacional.md, sección 10):

   • Planes de pensiones (régimen general 10.1 y régimen especial 10.1.bis para personas con discapacidad)
   • Pensiones compensatorias
   • Patrimonios protegidos

   No sugerir "aportar ahora" a un plan de pensiones durante la campaña de renta: el plazo de aportación del ejercicio N cierra el 31/12 del propio N. Cuando se revisa la declaración (abril–junio del año N+1), todas las aportaciones del ejercicio ya están cerradas. No confundir el plazo de presentación (hasta 30/06, o 25/06 con domiciliación) con el plazo de aportación.

4. Casos especiales (si aplican, leer references/casos-especiales.md):

   • Ley Beckham / impatriados
   • Criptomonedas
   • Rentas del extranjero
   • Ganancias patrimoniales complejas

IMPORTANTE: Verificar siempre los requisitos de acceso a cada deducción. Muchas deducciones autonómicas existen en la normativa pero tienen requisitos restrictivos que hacen que NO sean aplicables a todos los contribuyentes. Antes de informar al usuario de que tiene derecho a una deducción, verificar:

• Edad: Algunas deducciones solo aplican a menores de 35/36 años, mayores de 65, etc.
• Límites de renta: Bases imponibles máximas (individual y conjunta) que no se pueden superar.
• Situación personal: Algunas requieren desempleo, discapacidad, viudedad, familia numerosa/monoparental.
• Fecha del contrato/compra: Regímenes transitorios con fechas límite (ej: vivienda pre-2013).
• Incompatibilidades: Deducciones que no se pueden aplicar simultáneamente.

No confundir "deducción eliminada" con "deducción restringida":

• Eliminada: La deducción estatal por alquiler de vivienda habitual fue suprimida en 2015. Solo se mantiene un régimen transitorio para contratos anteriores al 1 de enero de 2015.
• Restringida: Muchas CCAA mantienen deducciones autonómicas por alquiler, pero solo para perfiles concretos (jóvenes, desempleados, discapacitados, familias numerosas, etc.). Que la deducción exista en el archivo regional NO significa que el contribuyente pueda aplicarla. Hay que verificar TODOS los requisitos.

Si el contribuyente NO cumple los requisitos de una deducción, decirlo claramente y explicar por qué, para que entienda que no es un error del borrador sino una limitación normativa.

Para cada deducción identificada que NO esté en el borrador y que el contribuyente SÍ pueda aplicar, informar:

• Nombre de la deducción
• Cuantía estimada (o rango)
• Requisitos y condiciones que debe cumplir (y confirmación de que los cumple)
• Documentación necesaria
• Casilla aproximada en la declaración

FASE 4-prep: Cálculo de la declaración desde datos en bruto (Modo Preparación)

En modo preparación (o en la parte de preparación del modo híbrido), calcular la declaración siguiendo las reglas de references/nacional.md (o del archivo foral correspondiente). El flujo detallado está en references/modo-preparacion.md sección 4.

IMPORTANTE: este orden define QUÉ se calcula y en qué secuencia, pero toda la aritmética debe ejecutarse según las REGLAS DE CÁLCULO EXACTO (ver sección al final de este documento): mediante código, con decimal.Decimal, sin aproximaciones.

Orden de cálculo:

1. Rendimientos netos por tipo de renta:

   • Trabajo: ingresos brutos - gastos deducibles - reducción por rendimientos del trabajo (ver references/nacional.md sección 5; subsección 5.5 para reconstrucción desde datos en bruto en references/nacional-detalle.md)
   • Capital inmobiliario: ingresos - gastos deducibles - reducción 60% alquiler vivienda (ver sección 6; subsección 6.4 para reconstrucción en references/nacional-detalle.md)
   • Capital mobiliario: intereses + dividendos + seguros + otros - gastos deducibles (ver sección 7; subsección 7.3 para reconstrucción en references/nacional-detalle.md)
   • Actividades económicas: si hay autónomo, aplicar el régimen correspondiente de references/autonomos.md (EDS, EDN o Módulos). Calcular rendimiento neto, aplicar reducciones, restar pagos fraccionados
   • Ganancias/pérdidas patrimoniales: calcular por operación, separando base general (< 1 año) y base del ahorro (>= 1 año). Ver sección 9; subsección 9.5 en references/nacional-detalle.md

2. Integración y compensación:

   • Base imponible general = rendimientos netos del trabajo + inmobiliario + actividades económicas + ganancias base general (con límites de compensación)
   • Base imponible del ahorro = rendimientos mobiliarios + ganancias base ahorro (con límites de compensación)

3. Reducciones de la base (sección 10 de nacional.md):

   • Planes de pensiones (10.1 general / 10.1.bis personas con discapacidad), pensiones compensatorias, patrimonios protegidos
   • Recordatorio: las aportaciones del ejercicio N debieron hacerse antes del 31/12 de N. No proponer aportaciones "a tiempo" durante la campaña.
   • Base liquidable general = base imponible general - reducciones
   • Base liquidable del ahorro = base imponible del ahorro - remanente (si hay)

4. Mínimo personal y familiar (sección 4 de nacional.md)

5. Cuotas íntegras:

   • Aplicar escala general estatal + autonómica a la base liquidable general
   • Aplicar escala del ahorro a la base liquidable del ahorro
   • Cuota íntegra = cuota general + cuota ahorro

6. Deducciones (Fase 4 normal: cruzar con deducciones estatales y autonómicas)

7. Cuota líquida = cuota íntegra - deducciones

8. Cuota diferencial:

   • Cuota diferencial = cuota líquida - retenciones - pagos fraccionados - deducción por maternidad anticipada - otras deducciones anticipadas
   • Resultado positivo = a ingresar; negativo = a devolver
   • Ver references/nacional-detalle.md sección 13.1 para el subflujo de conciliación y secciones 13.2-13.4 para ejemplos numéricos completos

Trazabilidad: Cada importe debe poder rastrearse al documento origen. Mantener un registro interno de qué certificado, nómina o factura genera cada línea.

Regla de prudencia: Ante cualquier duda interpretativa, excluir el importe y avisar al usuario. Es mejor pedir documentación adicional que incluir un dato incorrecto.

FASE 5: Resumen y siguientes pasos

En modo revisión, presentar un resumen estructurado:

A) Deducciones que ya se están aplicando correctamente (listar las que aparecen en el borrador y son correctas)

B) Deducciones adicionales identificadas (listar las nuevas, con ahorro estimado)

C) Puntos que requieren verificación profesional (situaciones complejas que necesitan un asesor)

D) Recomendación individual vs conjunta (si aplica, indicar cuál sería más ventajosa y por qué)

E) Ahorro estimado total (suma de las deducciones adicionales identificadas)

En modo preparación, presentar el "paquete Renta WEB" definido en references/modo-preparacion.md sección 5:

A) Tabla de casillas principales (casilla AEAT o equivalente foral -> concepto -> importe calculado -> documento origen)

B) Resultado de la declaración (cuota diferencial: a ingresar o a devolver, con desglose del cálculo)

C) Comparación individual vs conjunta (si hay cónyuge, calcular ambas opciones y recomendar la más ventajosa)

D) Lista de deducciones aplicadas (estatales y autonómicas, con cuantía y requisitos verificados)

E) Puntos que requieren verificación profesional (situaciones complejas, documentos ambiguos, importes estimados)

F) Checklist de verificación profesional (lista de comprobaciones que el contribuyente o su asesor deben realizar antes de presentar en Renta WEB: contrastar retenciones con datos fiscales AEAT, verificar datos catastrales, comprobar límites de deducciones, etc.)

Cerrar SIEMPRE con el recordatorio:

RECUERDA: Esta es una orientación basada en la información que me has proporcionado y en la normativa vigente del IRPF 2025. Antes de modificar tu declaración, te recomiendo contrastar estos datos con un asesor fiscal profesional. Las deducciones pueden estar sujetas a condiciones y límites que no se han podido verificar completamente en esta revisión.

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DOCUMENTOS DE REFERENCIA

La información fiscal está distribuida en archivos especializados. Cargar solo los que sean necesarios según el caso:

Referencia nacional (cargar SOLO en régimen común)

• references/nacional.md - NÚCLEO de la normativa estatal IRPF 2025: escalas estatal y del ahorro, mínimos personal y familiar, reducción por rendimientos del trabajo, obligación de declarar, residencia fiscal, reducciones de la base, índice de deducciones estatales y tributación conjunta/individual. Cargar para régimen común. NO cargar para residentes en territorios forales (Navarra, Álava, Bizkaia, Gipuzkoa), que tienen su propio IRPF independiente. Resolver la residencia/régimen en Fase 0 / Fase 2 ANTES de instruir cualquier carga de referencia.
• references/nacional-detalle.md - DETALLE bajo demanda del IRPF estatal: detalle completo de las deducciones estatales (sección 11), reconstrucción desde datos en bruto (5.5, 6.4, 7.3, 9.5), perfiles especiales de contribuyente (5.6-5.12, 8.4, 9.6), obligaciones formales y plazos y ejemplos numéricos completos (sección 13). Cargar al llegar a Fase 4 / Fase 4-prep o cuando se necesite el detalle de una deducción o de un perfil especial. NO cargar para residentes en territorios forales.

Referencia regional (cargar según CCAA del contribuyente)

• references/regiones/[comunidad].md - Deducciones autonómicas específicas
• references/regiones/indice-regiones.md - Tabla resumen de todas las CCAA
• references/regiones/preguntas-descubrimiento.md - Cuestionario por categorías

Archivos regionales disponibles (régimen común):

• andalucia.md, aragon.md, asturias.md, baleares.md, canarias.md, cantabria.md, castilla-la-mancha.md, castilla-y-leon.md, cataluna.md, extremadura.md, galicia.md, madrid.md, murcia.md, la-rioja.md, comunidad-valenciana.md, ceuta.md, melilla.md